Нормативно — правовые акты по вопросам налогообложения имущества

Налоговые органы вправе информировать один раз в квартал налогоплательщиков о недоимке, задолженности по пеням, штрафам, процентам по CMC или электронной почте. Для этого организация или индивидуальные предприниматели должны направить в инспекцию согласие на такое информирование. Его форму, формат, порядок заполнения и представления утвердила приказом ФНС России от 06.07.2020 № ЕД-7- 8/423 @.
Форма напоминает титульный лист налоговой декларации. Полагаем, налогоплательщики не столкнутся с трудностями, заполняя форму. Так, в ней нужно указать номер телефона и адрес электронной почты, по которым налоговики будут информировать о недоимке. Отметим, согласие на получение таких сведений обозначается кодом 1 в специальном поле.
Согласие можно представить:
— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
— на бумаге — лично (через представителя) или по почте заказным письмом.
Приказ вступит в силу 1 декабря.

Варианты перехода с ЕНВД

С будущего года в России перестанет действовать единый налог на вмененный доход.
Рассмотрим, какую систему налогообложения лучше выбрать организации или индивидуальному предпринимателю, разберем плюсы и минусы каждого варианта, а также критерии для перехода.
В соответствии с действующим законодательством на сегодняшний день в России несколько систем налогообложения: общая (ОСНО), а также специальные налоговые режимы: упрощенный (УСН) 6% (доход) или 15% (доходы за вычетом расходов), патентный (ПСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Добровольно перейти с ЕНВД на другие системы налогообложения можно начиная с 1 января следующего календарного года, при этом заявление о переходе необходимо подать не позднее пяти рабочих дней со дня фактического прекращения осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, или перехода на иной режим (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД заполняется в соответствии с Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/941

Общая система налогообложения
ОСНО применяется организациями и индивидуальными предпринимателями по умолчанию с момента государственной регистрации, если не заявлено применение одного из специальных налоговых режимов.
Для перехода на основную систему налогообложения нет определенных критериев, достаточно заполнить и подать в инспекцию соответствующее заявление.
К плюсам ОСНО можно отнести отсутствие ограничений на применение этой системы налогообложения, чего нельзя сказать про спецрежимы, они, как правило, имеют ряд ограничений. Кроме этого, организации на ОСНО имеют возможность получить вычет по НДС. Что же касается недостатков, то это, конечно же, высокая налоговая нагрузка по сравнению со специальными налоговыми режимами, а также необходимость сдачи большого количества отчетности.

Упрощенная система налогообложения.
УСН применяется добровольно, это следует из п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Чтобы перейти на упрощенку, нужно подать заявление о ее применении. Система ориентирована на малый бизнес и нацелена на то, чтобы упростить уплату и расчет налогов. У организаций и предпринимателей есть право выбора объекта налогообложения для целей уплаты налога по УСН: 6% — ставка с доходов и 15% — ставка при доходах за вычетом расходов. Ежегодно порядок расчета налога можно менять (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Для перехода на УСН необходимо заполнить и подать в налоговую не позднее 31 декабря текущего года уведомление о переходе на упрощенную систему по форме № 26.2-1 и заявление о снятии с учета по оплате ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого осуществляется переход на УСН (п. 1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Организации и предприниматели, которые прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, до окончания текущего года и начали осуществлять иной вид деятельности, могут в отношении этой новой деятельности применять УСН в порядке, установленном п. 2 ст. 346.13 НК РФ. В данном случае налогоплательщики вправе перейти на УСН начиная с месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Для применения УСН необходимо соблюсти установленные законом ограничения:
— при применении УСН доход за год не должен быть больше 150 млн. руб., а при переходе на УСН с нового года доходы за девять месяцев прошлого года не должны превышать 112,5 млн. руб.;
— остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб.;
— средняя численность работников не должна быть более 100 человек;
— участие в других организациях возможно не более 25%;
— у организации на УСН не может быть филиалов.
Теперь оценим сильные и слабые стороны спецрежима. Так, к плюсам можно отнести низкую налоговую нагрузку по сравнению с ОСНО; возможность выбора ставки налога; представление декларации один раз в год; большой выбор видов деятельности, для которых можно применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но у УСН есть и минусы: нельзя забывать об установленных законодательством ограничениях на применение УСН; необходимо соотносить свои траты с перечнем расходов, указанных по ст. 346.16 НК РФ, если организация несет траты, которые не указаны в списке, то учесть такие расходы нельзя; невозможность совмещения с ОСНО. Среди предприятий, применяющих ОСНО, можно встретить нежелание заключать договоры с бизнесом на УСН, так как последние не смогут сделать вычет за «входной» НДС.

Патентная система налогообложения
ПСН вправе применять только индивидуальные предприниматели и только по ограниченному количеству видов деятельности. К таким относится розничная торговля, перевозки и другие. Полный список видов деятельности, подпадающих под патент, содержится в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Для того чтобы перейти на ПСН, необходимо соответствовать следующим критериям: численность работников не превышает 15 человек, доходы от всей патентной деятельности не превышают 60 млн. руб. в год (п. 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Оформить патент можно на 1 год или на несколько месяцев, подав в инспекцию заявление (пп. 2, 5 ст. 346.45 НК РФ). Документ на получение патента оформляется в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7- 3/544@ и подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы, при этом возможно совмещение патентной системы с другими режимами.
Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС России, а срок его оплаты зависит от срока действия. Патент, применять который можно до 6 месяцев, оплачивается в течение всего срока действия патента, 6-12 месяцев оплачивайте двумя платежами — 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 — в течение срока действия патента.
К плюсам ПСН можно отнести: низкую налоговую нагрузку; размер налога не зависит от фактического дохода; нет необходимости сдавать декларацию по ПСН; патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года; не нужно оплачивать патент сразу. А минусами системы можно назвать: ограничения по количеству работников и доходам; если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить; стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы за себя или за работников; необходимо вести учет доходов; при совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет.

Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН применяется организациями и предпринимателями, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью. Ставка составляет 6% на разницу между доходами и расходами.
Для применения ЕСХН нужно соответствовать условиям, перечисленным в ст. 346.2 НК РФ, среди которых: продажа собственной продукции должна составлять не менее 70%, товаропроизводители являются градо- и поселкообразующими рыбохозяйственными предприятиями и т.д.
Перейти на ЕСХН можно со следующего календарного года, подав уведомление по форме № 26.1-1, утвержденной Приказом ФНС России от 28 января 2013 года № ММВ-7-3/41@, не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
Нельзя применять ЕСХН организациям и предпринимателям, подпадающим под критерии п. 6 ст. 346.2 НК РФ (организации и предприниматели, производящие подакцизные товары, организаторы азартных игр и т.д.).
Теперь о плюсах и минусах: ЕСХН выгоден организациям благодаря низкой налоговой нагрузке; подавать декларацию нужно один раз в год; возможность выбора работы с НДС или без него; к недостаткам можно отнести: сложные условия для перехода на режим и его применение; ограниченный круг видов деятельности, назвать этот спецрежим массовым было бы не правильно.

Межрайонная ИФНС России № 8
по Тверской области